鄭州建筑業(yè)財務(wù)外包、內(nèi)賬外包、精細(xì)化核算、防范稅務(wù)風(fēng)險。

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1：發(fā)票管理不合規(guī)

　　實(shí)務(wù)中，發(fā)票的管理不夠規(guī)范，是建筑施工企業(yè)較常面臨的稅務(wù)風(fēng)險之一。航天信息股份有限公司客戶部副部長吳xx認(rèn)為，發(fā)票管理是企業(yè)稅務(wù)管理的關(guān)鍵一環(huán)，千萬馬虎不得。

　　增值稅專用發(fā)票在企業(yè)內(nèi)部流轉(zhuǎn)耗時長，是建筑施工企業(yè)面臨的一個問題。李xx向記者介紹，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）的規(guī)定，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證，或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。但是，由于建筑施工企業(yè)內(nèi)設(shè)部門較多，發(fā)票的傳遞和流轉(zhuǎn)耗時一般較長，常常出現(xiàn)認(rèn)證抵扣不及時的情形，給企業(yè)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額帶來了負(fù)擔(dān)，需要引起企業(yè)的重視。

　　在實(shí)務(wù)中，計稅方法的選擇，也會伴隨著發(fā)票方面的稅務(wù)風(fēng)險。一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。一般來說，增值稅計稅方法不同，建筑企業(yè)工程項(xiàng)目對應(yīng)的稅前造價及適用稅率也不同，最終將會影響建筑項(xiàng)目成本，企業(yè)一般會根據(jù)自身具體情況，選擇是否適用簡易計稅方法。選擇了簡易計稅方法的項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得扣除，一般取得增值稅普通發(fā)票即可。

　　據(jù)xxx介紹，選擇適用簡易計稅方法，卻取得客戶開具的增值稅專用發(fā)票，這就很容易給自身帶來稅務(wù)風(fēng)險。一方面，財務(wù)人員在取得增值稅專用發(fā)票后，需要進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證抵扣，這將導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)進(jìn)銷項(xiàng)不匹配的問題，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，增大了自身工作量；另一方面，如果財務(wù)人員因不得抵扣進(jìn)項(xiàng)而不做發(fā)票認(rèn)證抵扣，還可能導(dǎo)致發(fā)票滯留，被金稅三期系統(tǒng)作出風(fēng)險預(yù)警提示。

　　針對這一問題，一些建筑施工企業(yè)選擇開發(fā)、利用稅務(wù)管理信息化系統(tǒng)，提高發(fā)票管理的質(zhì)量和效率。據(jù)了解，中國中鐵股份有限公司采用的稅務(wù)管理信息化系統(tǒng)，能從集團(tuán)層面加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險的管理能力，系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置了發(fā)票稅務(wù)風(fēng)險識別模型，如果出現(xiàn)開票金額超過合同總額、發(fā)票存在異常、發(fā)票有效期即將到期、已預(yù)繳稅款但未開票、已開票但未辦理預(yù)繳、已收款但未開票或發(fā)票滯留等問題，系統(tǒng)將自動識別相應(yīng)稅務(wù)風(fēng)險，作出預(yù)警。

2：進(jìn)項(xiàng)抵扣不規(guī)范

　　建筑施工企業(yè)的供應(yīng)商，包括水泥、鋼材、瀝青等類型的企業(yè)，還包括機(jī)械租賃、零星材料等增值稅小規(guī)模納稅人的供應(yīng)商群體，且大部分上游供應(yīng)商企業(yè)管理不夠規(guī)范，其稅務(wù)風(fēng)險管理體系和進(jìn)項(xiàng)抵扣鏈條不完善，很容易給建筑施工企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。

　　根據(jù)規(guī)定，如果供應(yīng)商因自身原因，出現(xiàn)走逃、失聯(lián)等情形，企業(yè)從供應(yīng)商處取得的增值稅專用發(fā)票將無法辦理認(rèn)證和抵扣，已經(jīng)辦理認(rèn)證并抵扣的相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額，還需要做轉(zhuǎn)出處理。不僅如此，建筑施工企業(yè)的企業(yè)所得稅稅前扣除等環(huán)節(jié)都將受到影響。

　　因此，李xx建議，建筑施工企業(yè)要加強(qiáng)對供應(yīng)商的系統(tǒng)性管理，選擇信用等級較高的供應(yīng)商。在供應(yīng)商選擇階段，要根據(jù)項(xiàng)目的具體情況進(jìn)行綜合成本測算，按照不含稅價格進(jìn)行比較，并考慮附加稅的影響。在成本報價相同的條件下，盡量選擇納稅信用等級較高、規(guī)模較大的增值稅一般納稅人作為供應(yīng)商。

　　實(shí)務(wù)中，許多建筑施工企業(yè)已經(jīng)建立起了內(nèi)部管控和信息傳導(dǎo)機(jī)制，加強(qiáng)對上下游的稅務(wù)風(fēng)險把控。中國建筑股份有限公司（以下簡稱中國建筑）就是其中一個具有代表性的企業(yè)。

　　據(jù)介紹，他們通過建立全公司稅務(wù)管理信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了公司內(nèi)部的信息共享，不僅實(shí)現(xiàn)了發(fā)票的實(shí)時傳輸比對，提升了稅務(wù)管理效率，還為企業(yè)識別稅務(wù)風(fēng)險提供了便利。舉例來說，如果供應(yīng)商有管理經(jīng)營不規(guī)范的情形，將在系統(tǒng)中標(biāo)記出來，供應(yīng)商納稅信用等級為C級或D級，稅務(wù)風(fēng)險較大時，還將被納入內(nèi)部黑名單，并在公司內(nèi)部進(jìn)行信息傳送，任何一個分子公司或項(xiàng)目部即可通過內(nèi)部黑名單，將這些供應(yīng)商排除在選擇范圍之外，有效規(guī)避了因供應(yīng)商走逃等情形帶來的稅務(wù)風(fēng)險。