河南建筑工程公司股東分紅_股權(quán)溢價如何籌劃合理交納個稅_核定征收

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新《企業(yè)所得稅 法》實施后，企業(yè)所得稅納稅籌劃的思路和方法發(fā)生了很大變化，本文結(jié)合實踐經(jīng)驗，談談中小企業(yè)所得稅納稅籌劃的方法。

一、合理選擇企業(yè)組織形式

新《企業(yè)所得稅法》實行的是法人所得稅制，企業(yè)不同的組織形式對是否構(gòu)成納稅人有著不同的結(jié)果。公司在設立分支機構(gòu)時，選擇設立子公司還是分公司會對企業(yè)所得稅負產(chǎn)生影響。子公司是獨立法人，應當作為獨立的納稅義務人單獨交納企業(yè)所得稅。如果子公司盈利，母公司虧損，其利潤不能并入母公司，造成盈虧不能相抵多交企業(yè)所得稅的結(jié)果;反之亦然。而分公司不是獨立法人，其利潤并入母公司匯總繳納企業(yè)所得稅，具有盈虧相抵的作用，能降低總公司整體的稅負。因此，公司在設立分支機構(gòu)時，要做好所得稅的納稅籌劃，合理選擇企業(yè)組織形式。創(chuàng)業(yè)初期，有限的收入不足抵減大量支出的企業(yè)一般應設為分公司，而能夠迅速實現(xiàn)盈利的企業(yè)一般應設為法人，另外，具有法人資格的子公司，在符合“小型微利企業(yè)”的條件下，還可以減按百分之20的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、及時合理列支費用

及時合理列支費用支出主要表現(xiàn)在費用的列支標準、列支期間、列支數(shù)額、扣除限額等方面，具體來講，進行費用列支時應注意以下幾點:

一是發(fā)生商品購銷行為要取得符合要求的發(fā)票。

二是費用支出要取得符合規(guī)定的發(fā)票。

三是費用發(fā)生及時入賬，稅 法規(guī) 定納稅人某一納稅年度應申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除，所以在費用發(fā)生時要及時入賬。

四是適當縮短攤銷期限，以后年度需要分攤列支的費用、損失的攤銷期要適當縮短，例如長期待攤費用等的攤銷應在稅法允許范圍內(nèi)選擇短年限，前幾年的費用扣除，遞延納稅時間。